SlideShare una empresa de Scribd logo

Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría

•
•
Velarde Sussoni Consultores
Velarde Sussoni Consultores

El documento presenta información sobre la determinación de la renta de cuarta y quinta categoría para trabajadores independientes en Perú. Explica conceptos como renta bruta, deducciones permitidas, retenciones aplicables, y el cálculo del impuesto a pagar. También incluye un caso práctico mostrando cómo calcular la renta neta e impuesto para un contribuyente que recibe ingresos por cuarta y quinta categoría.

Presentaciones relacionadas

Asiento de planilla
Asiento de planillaAsiento de planilla
Asiento de planilla
 
Ppt exoneracion e inafectacion
Ppt exoneracion e inafectacionPpt exoneracion e inafectacion
Ppt exoneracion e inafectacion
 
15. el plan contable gubernamental
15. el plan contable gubernamental15. el plan contable gubernamental
15. el plan contable gubernamental
 
1 de 45
Descargar para leer sin conexión
Julia Velarde Sussoni Ingeniera Industrial M.B.A.
1. ¿A QUIÉN SE LE CONSIDERA TRABAJADOR INDEPENDIENTE? 2. TIPOS DE RENTA QUE GENERA EL TRABAJADOR INDEPENDIENTE 3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. 5. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL. 6. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL.
7. MEDIOS PARA DECLARAR: DECLARACIÓN SIMPLIFICADA Y PDT. 8. CRONOGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL 9. DETERMINACIÓN DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. 10. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO ( RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA CATEGORÍA) 11. CASO PRÁCTICO DE DETERMINACIÓN DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Y DE RENTA NETA DE TRABAJO (RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA)
TRABAJADOR INDEPENDIENTE •PROFESIÓN •PROFESIONAL DESARROLLO •OFICIO •NO LIBRE E •ARTE PROFESIONAL INDIVIDUAL •CIENCIA GENERA INGRESOS
IMPUESTO GRABA TODA LA ACTIVIDAD A LA ECONÓMICA O DE SERVICIOS QUE RENTA GENERA INGRESOS RENTA DE CUARTA CATEGORÍA: •GENERADA POR EL TRABAJO INDEPENDIENTE •DIETA DE DIRECTORIO, REGIDORES. •PERSONAL CON CONTRATO ADMINSTRATIVO DE SERVICIO ENE L ESTADO (CAS)
RENTA DE QUINTA TRABAJO CATEGORÍA DEPENDIENTE RENTA DE TRABAJO RENTA DE RENTA DE CUARTA QUINTA CATEGORÍA CATEGORÍA
Recibo de Honorarios Autorización Se genera Libro de Clave de Impresión de obligación RUC Ingresos y SOL Comprobante de tributar Egresos de Pago en el momento del Cobro
▣ EMISIÓN ELECTRÓNICA : DEFINITIVO RECIBOS •RUC MANUALES VIGENTE •NO WWW.SUNAT.GOB.PE RECIBOS SUSPENSIÓN ELECTRÓNICOS TEMPORAL •RÉGIMEN : 4TA LIBROS SOLO CATEGORÍA ELECTRÓNICOS
RECIBO DE HONORARIOS MAYOR A s/. 1500 10% RETENCIÓN INGRESOS MENUALES DE 4TA GATEGORÍA OBLIGADOS A MAYOR A S/2625 DECLARAR MENSUAL INGRESOS DE 4TA Y 5TA CATEGORÍA MAYOR A S/. 2625
INICIO DE AÑO : PROYECCION DE INGRESOS MENORES A s/.31,500 SUSPENCIÓN DE RETENCIÓN DURANTE EL AÑO
Saldo a favor del fisco. Saldo de ejercicios anteriores y se va aplicar al impuesto a pagar o se haya aplicado durante el 2011 Pérdidas Tributarias pendientes de compensar durante el 2010 y se va aplicar en las rentas netas del 2011 Renta Bruta de 4ta. Categoría mayor a S/31 500 Renta Neta de Trabajo (4ta y 5ta) más renta de Fuente Extranjera sea mayor a S/. 31 500
Sólo ingresos de quinta categoría Sólo ingresos de cuarta categoría , con montos anuales menores a S/31 500
FORMULARIO VIRTUAL 669 SIMPLIFICADO RENTA ANUAL PERSONAS NATURALES 2011 PDT 669
No pérdidas tributarias pendientes de compensar No saldos a favor No deduzca de impuestos de donaciones ejercicios anteriores FORMULARIO VIRTUAL 669 NO PERMITE SIMPLIFICADO MODIFICACIONES
Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría
Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría
Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría
Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría
Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría
Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría
Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría
Sustituir o rectificar Si se desea modificar los declaraciones datos mostrados en presentadas en el Formulario Simplificado Formulario Simplificado PDT 669 PRESENTACIÓN VENTANILLA DE SUNAT/ BANCO INTERNET: SOL AUTORIZADO
ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VEMCIMIENTO 9 26 de marzo de 2012 0 27 de marzo de 2012 1 28 de marzo de 2012 2 29 de marzo de 2012 3 30 de marzo de 2012 4 02 de abril de 2012 5 03 de abril de 2012 6 04 de abril de 2012 7 09 de abril de 2012 8 10 de abril de 2012
RENTA BRUTA (Ingreso Total) - 20% RENTA BRUTA - DEDUCCIONES UIT 2011 7 UIT s/ 3600 = RENTA NETA (BASE IMPONIBLE)
RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORÍA (Ingreso Total) - 20% RENTA BRUTA + RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA (Ingreso Total) = RENTA DE 4TA. Y 5TA CATEGORÍA - DEDUCCIONES 7 UIT = RENTA NETA (BASE IMPONIBLE)
▣ ESCALA DE IMPUESTO A LA RENTA RENTA NETA TASA IMPUESTO IMPUESTO PARCIAL ACUMULADO HASTA 27 UIT 15% s/ 14 580 s/ 14580 (s/ 97200) >27 UIT 21% s/ 20 349 s/ 34929 HASTA 54 UIT (s/. 194 400) > 54 UIT 30%
SÓLO CUARTA CATEGORÍA Datos: ▣ Señor Juan Pérez, sólo recibe rentas de Cuarta Categoría. ▣ Enero a Mayo : S/. 12000 mensual y le han retenido en ese período S/.6000. (10% del honorario mensual) ▣ Junio a Diciembre : S/. 3000 mensual.(No se le retuvo porque solicitó suspensión de retención) ▣ ITF: S/. 20 ▣ Considerar UIT del 2011 igual a S/. 3600 ▣ Calcular Renta Neta e Impuesto a Pagar.
▣ … Continuación ▣ Calculo de la Renta Bruta: ◦ S/12000 x 5 + S/.3000 x 7 = S/. 81000 ▣ Cálculo del 20% de la Renta Bruta ◦ S/81000 x 20% = 16,200 ▣ Impuesto Retenido ◦ S/ 6,000 ▣ Cálculo de las 7 UIT ◦ 7 x S/ 3600 = S/. 25 200
▣ …. Continuación ▣ Calculo de la Renta Neta: ◦ Renta Bruta S/. 81000 ◦ - 20% Renta Bruta 16200 ◦ - 7 UIT 25200 ◦ RENTA NETA 39600 ▣ Cálculo del Impuesto ◦ 15% de RENTA NETA 5940 ▣ Impuesto Retenido ◦ Dato 6000 ◦ ITF 20 ▣ Impuesto a Pagar/(Crédito) ◦ 5940 – 6000 - 20 (60) Crédito
Cuarta y Quinta Categoría ▣ Cuarta ▣ Durante el ejercicio gravable 2011, el contribuyente Sr. Juan Pérez ha percibido ingresos que están consignados en su Libro de Ingresos y Gastos. ▣ Además, como Director de la empresa Santa Laura S.A., identificada con RUC Nº 20468615750, recibió la suma de S/ 8,000, con fecha 10 de noviembre de 2011 por concepto de dietas. (Se le retuvo el 10%) ▣ Sus ingresos profesionales los recibió a través del banco “El Buen Ahorro”, identificado con RUC Nº 20161902225, siendo afectado con el Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF, por la suma de S/. 14 nuevos soles, según constancia de retenciones.
Fecha de Fecha de No. Recibo Nombre o Razón N° RUC Monto Monto Emisión Cobro Social del Cliente Bruto Reteni do 17.12.10 17.01.11 703 Ariana SAC (2) 20301801873 7800 780 21.02.11 25.02.11 704 Mario Balta (1) 3000 03.03.11 08.03.11 705 Santiago Purizaca (3) 10986654785 8000 05.04.11 706 Anulado (4) 01.06.11 05.06.11 707 Juan León (5) 10765432871 10000 18.07.11 25.07.11 708 San Antonio EIRL (2) 20567439765 12000 1200 19.09.11 19.11.11 709 Rosario Chávez (1) 5000 20.11.11 15.11.11 E-01 Inversiones Castro S.A. 20657893421 19000 1900 (2) 20.12.11 05.01.12 E-02 Inversiones Sierra EIRL 20634987651 5000 500 (2) TOTAL 69800 4380
▣ (1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retención por rentas de cuarta categoría. ▣ (2) El pagador de la renta es una persona jurídica o natural que se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta, razón por la cual tiene la obligación de efectuar la retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley). ▣ (3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categoría. ▣ (4) Deberá conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas técnicas, errores en la emisión u otros motivos (Recibo Nº 715). ▣ (5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Régimen Único Simplificado – NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categoría.
Período Monto Impuesto Impuesto Impuesto Recibos bruto resultante retenido Pagado (*) (**) Enero 7800 780 780 703 Febrero 3000 300 300 704 Marzo 8000 800 800 705 Abril 706 Junio 10000 1000 1000 707 Julio 12000 1200 1200 708 Setiembre 5000 500 500 709 Noviembre 19000 1900 1900 E-01 Diciembre 5000 500 500 E-02 Total 69800 6980 4380 2600
▣ (*) Determinó y realizó sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categoría, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales, a través del PDT N° 616 – Trabajadores Independientes. ▣ (**) Sólo los clientes comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retención del 10% sobre las Rentas de Cuarta Categoría, debido a que califican como Agentes de Retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley). ▣ Nota: El importe del recibo por honorarios Nº E-02 no se considera en el período diciembre de 2011 porque está pendiente de cobro al 31.12.2011 (Criterio de imputación: Por lo percibido). ▣ Cabe señalar que el agente de retención deberá retener el impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artículo 74° de la Ley.
OTRAS RENTAS RECIBIDAS POR CUARTA CATEGORÍA FECHA CONCEPTO RUC INGRESO IMPUESTO RETENIDO 10.11.2011 Dieta de 20468615750 8000 800 Director en la "SANTA LAURA S.A.”
▣ Determinación Renta Neta de Cuarta RENTA BRUTA s/. s/. INGRESOS SEGÚN LIBROS DE 69 800 INGRESOS Y GASTOS (-) INGRESOS NO PERCIBIDOS EN EL - 5000 EJERCICIO TOTAL RENTA BRUTA 64800 (-) DEDUCCIONES - 12960 20% DEL TOTAL RENTA BRUTA 20% x 64800 + INGRESOS COMO DIRECTOR 8000 RENTA NETA DE CUARTA 59840
▣ RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA ▣ El Sr. Juan Pérez ha percibido Rentas de Quinta Categoría de la Minera Santa Elva S.A. por su labor como ingeniero, un haber mensual de S/. 8,000 Nuevos Soles de enero a diciembre de 2011, más las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. Además, ha percibido una bonificación como prestación alimentaría (Ley Nº 28051) por un monto de S/. 3,500 por todo el año. ▣ Por otra parte, en los meses de mayo y noviembre, el señor Pérez percibió la suma de S/. 6,000 como Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) y en diciembre percibió la suma de S/. 3,000 por concepto de gratificación extraordinaria. Asimismo, en el mes de setiembre vendió parte de sus vacaciones, percibiendo en dicho mes una remuneración vacacional que ascendió a S/. 3,500.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA ▣ Además, percibió ingresos por la suma de S/. 5,500 por pintar un cuadro para la empresa. Este servicio considerado dentro de la Cuarta Categoría efectuado para la misma empresa con la cual mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia, se considera como Renta de Quinta Categoría, según lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley. ▣ La empresa como agente de retención le ha entregado el certificado de retenciones por la suma de S/. 14,500 nuevos soles.
DETERMINACIÓN RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA CONCEPTO MONTO MONTO BRUTO RETENIDO REMUNERACION ENE-DIC (8000x12) 96 000 GRATIFICACIONES JUL Y DIC 16000 BONIFICACIÓN LEY 28051 3500 CTS (S/. 6 000) --- REMUNERACIÓN VACACIONAL 3500 GRATIFICACIÓN EXTRAORDINARIA 3000 OTROS INGRESOS CONSIDERADOS DE 5500 QUINTA CATEGORÍA RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA 127500 14500
▣ DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO CONCEPTO S/. RENTA NETA DE CUARTA CATEGORÍA 59840 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 127500 TOTAL DE LA RENTA DE CUARTA Y 187340 QUINTA CATEGORÍA (-) DEDUCCIÓN DE 7 UIT (7 x 3600) 25200 RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA 162140 (RENTA NETA DE TRABAJO)
Donaciones ▣ En el 2011, el señor Pérez ha efectuado las donaciones que se detallan a continuación: ▣ Hogar Clínica “ San Juan de Dios” 7000 ▣ Para efecto de la deducción de la donación, sólo se aceptará un monto máximo que en conjunto no exceda del 10% de la suma de la Renta Neta de Trabajo ▣ 10% x 162140 = s/. 16 214 ▣ Por lo tanto se acepta la Donación
DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO RENTA NETA DE TRABAJO 162140 - Deducciones ITF (14) Donación Hogar Clínica San (7000) Juan de Dios RENTA NETA IMPONIBLE 155126
Cálculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo TRAMOS RENTA NETA TASA PARCIAL ACUMULADO GLOBAL ANUAL HASTA 27 UIT 97200 15% 14 580 14580 POR EL EXCESO 57827 21% 12144 26724 DE 27 UIT HASTA 54 UIT 26724 IMPUESTO CALCULADO
Liquidación de Impuesto a la Renta CONCEPTO MONTO S/. 1. IMPUESTO CALCULADO 26724 2. CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN 2.1 PAGO DIRECTO a) RENTA DE CUARTA - 2600 2.2 RENTENCIÓN a) RENTA DE CUARTA - 4680 b) RENTA DE QUINTA -14500 SALDO POR REGULARIZAR (FAVOR DEL FISCO) 4944
GRACIAS Julia Velarde Sussoni Ingeniera Industrial M.B.A julia.velarde@velardesussoni.com http://www.velardesussoni.negocioenlinea.com/ VELARDE SUSSONI CONSULTORES

Más contenido relacionado

Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría

  • 1. Julia Velarde Sussoni Ingeniera Industrial M.B.A.
  • 2. 1. ¿A QUIÉN SE LE CONSIDERA TRABAJADOR INDEPENDIENTE? 2. TIPOS DE RENTA QUE GENERA EL TRABAJADOR INDEPENDIENTE 3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 4. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. 5. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL. 6. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL.
  • 3. 7. MEDIOS PARA DECLARAR: DECLARACIÓN SIMPLIFICADA Y PDT. 8. CRONOGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL 9. DETERMINACIÓN DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. 10. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO ( RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA CATEGORÍA) 11. CASO PRÁCTICO DE DETERMINACIÓN DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Y DE RENTA NETA DE TRABAJO (RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA)
  • 4. TRABAJADOR INDEPENDIENTE •PROFESIÓN •PROFESIONAL DESARROLLO •OFICIO •NO LIBRE E •ARTE PROFESIONAL INDIVIDUAL •CIENCIA GENERA INGRESOS
  • 5. IMPUESTO GRABA TODA LA ACTIVIDAD A LA ECONÓMICA O DE SERVICIOS QUE RENTA GENERA INGRESOS RENTA DE CUARTA CATEGORÍA: •GENERADA POR EL TRABAJO INDEPENDIENTE •DIETA DE DIRECTORIO, REGIDORES. •PERSONAL CON CONTRATO ADMINSTRATIVO DE SERVICIO ENE L ESTADO (CAS)
  • 6. RENTA DE QUINTA TRABAJO CATEGORÍA DEPENDIENTE RENTA DE TRABAJO RENTA DE RENTA DE CUARTA QUINTA CATEGORÍA CATEGORÍA
  • 7. Recibo de Honorarios Autorización Se genera Libro de Clave de Impresión de obligación RUC Ingresos y SOL Comprobante de tributar Egresos de Pago en el momento del Cobro
  • 8. ▣ EMISIÓN ELECTRÓNICA : DEFINITIVO RECIBOS •RUC MANUALES VIGENTE •NO WWW.SUNAT.GOB.PE RECIBOS SUSPENSIÓN ELECTRÓNICOS TEMPORAL •RÉGIMEN : 4TA LIBROS SOLO CATEGORÍA ELECTRÓNICOS
  • 9. RECIBO DE HONORARIOS MAYOR A s/. 1500 10% RETENCIÓN INGRESOS MENUALES DE 4TA GATEGORÍA OBLIGADOS A MAYOR A S/2625 DECLARAR MENSUAL INGRESOS DE 4TA Y 5TA CATEGORÍA MAYOR A S/. 2625
  • 10. INICIO DE AÑO : PROYECCION DE INGRESOS MENORES A s/.31,500 SUSPENCIÓN DE RETENCIÓN DURANTE EL AÑO
  • 11. Saldo a favor del fisco. Saldo de ejercicios anteriores y se va aplicar al impuesto a pagar o se haya aplicado durante el 2011 Pérdidas Tributarias pendientes de compensar durante el 2010 y se va aplicar en las rentas netas del 2011 Renta Bruta de 4ta. Categoría mayor a S/31 500 Renta Neta de Trabajo (4ta y 5ta) más renta de Fuente Extranjera sea mayor a S/. 31 500
  • 12. Sólo ingresos de quinta categoría Sólo ingresos de cuarta categoría , con montos anuales menores a S/31 500
  • 13. FORMULARIO VIRTUAL 669 SIMPLIFICADO RENTA ANUAL PERSONAS NATURALES 2011 PDT 669
  • 14. No pérdidas tributarias pendientes de compensar No saldos a favor No deduzca de impuestos de donaciones ejercicios anteriores FORMULARIO VIRTUAL 669 NO PERMITE SIMPLIFICADO MODIFICACIONES
  • 22. Sustituir o rectificar Si se desea modificar los declaraciones datos mostrados en presentadas en el Formulario Simplificado Formulario Simplificado PDT 669 PRESENTACIÓN VENTANILLA DE SUNAT/ BANCO INTERNET: SOL AUTORIZADO
  • 23. ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VEMCIMIENTO 9 26 de marzo de 2012 0 27 de marzo de 2012 1 28 de marzo de 2012 2 29 de marzo de 2012 3 30 de marzo de 2012 4 02 de abril de 2012 5 03 de abril de 2012 6 04 de abril de 2012 7 09 de abril de 2012 8 10 de abril de 2012
  • 24. RENTA BRUTA (Ingreso Total) - 20% RENTA BRUTA - DEDUCCIONES UIT 2011 7 UIT s/ 3600 = RENTA NETA (BASE IMPONIBLE)
  • 25. RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORÍA (Ingreso Total) - 20% RENTA BRUTA + RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA (Ingreso Total) = RENTA DE 4TA. Y 5TA CATEGORÍA - DEDUCCIONES 7 UIT = RENTA NETA (BASE IMPONIBLE)
  • 26. ▣ ESCALA DE IMPUESTO A LA RENTA RENTA NETA TASA IMPUESTO IMPUESTO PARCIAL ACUMULADO HASTA 27 UIT 15% s/ 14 580 s/ 14580 (s/ 97200) >27 UIT 21% s/ 20 349 s/ 34929 HASTA 54 UIT (s/. 194 400) > 54 UIT 30%
  • 27. SÓLO CUARTA CATEGORÍA Datos: ▣ Señor Juan Pérez, sólo recibe rentas de Cuarta Categoría. ▣ Enero a Mayo : S/. 12000 mensual y le han retenido en ese período S/.6000. (10% del honorario mensual) ▣ Junio a Diciembre : S/. 3000 mensual.(No se le retuvo porque solicitó suspensión de retención) ▣ ITF: S/. 20 ▣ Considerar UIT del 2011 igual a S/. 3600 ▣ Calcular Renta Neta e Impuesto a Pagar.
  • 28. ▣ … Continuación ▣ Calculo de la Renta Bruta: ◦ S/12000 x 5 + S/.3000 x 7 = S/. 81000 ▣ Cálculo del 20% de la Renta Bruta ◦ S/81000 x 20% = 16,200 ▣ Impuesto Retenido ◦ S/ 6,000 ▣ Cálculo de las 7 UIT ◦ 7 x S/ 3600 = S/. 25 200
  • 29. ▣ …. Continuación ▣ Calculo de la Renta Neta: ◦ Renta Bruta S/. 81000 ◦ - 20% Renta Bruta 16200 ◦ - 7 UIT 25200 ◦ RENTA NETA 39600 ▣ Cálculo del Impuesto ◦ 15% de RENTA NETA 5940 ▣ Impuesto Retenido ◦ Dato 6000 ◦ ITF 20 ▣ Impuesto a Pagar/(Crédito) ◦ 5940 – 6000 - 20 (60) Crédito
  • 30. Cuarta y Quinta Categoría ▣ Cuarta ▣ Durante el ejercicio gravable 2011, el contribuyente Sr. Juan Pérez ha percibido ingresos que están consignados en su Libro de Ingresos y Gastos. ▣ Además, como Director de la empresa Santa Laura S.A., identificada con RUC Nº 20468615750, recibió la suma de S/ 8,000, con fecha 10 de noviembre de 2011 por concepto de dietas. (Se le retuvo el 10%) ▣ Sus ingresos profesionales los recibió a través del banco “El Buen Ahorro”, identificado con RUC Nº 20161902225, siendo afectado con el Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF, por la suma de S/. 14 nuevos soles, según constancia de retenciones.
  • 31. Fecha de Fecha de No. Recibo Nombre o Razón N° RUC Monto Monto Emisión Cobro Social del Cliente Bruto Reteni do 17.12.10 17.01.11 703 Ariana SAC (2) 20301801873 7800 780 21.02.11 25.02.11 704 Mario Balta (1) 3000 03.03.11 08.03.11 705 Santiago Purizaca (3) 10986654785 8000 05.04.11 706 Anulado (4) 01.06.11 05.06.11 707 Juan León (5) 10765432871 10000 18.07.11 25.07.11 708 San Antonio EIRL (2) 20567439765 12000 1200 19.09.11 19.11.11 709 Rosario Chávez (1) 5000 20.11.11 15.11.11 E-01 Inversiones Castro S.A. 20657893421 19000 1900 (2) 20.12.11 05.01.12 E-02 Inversiones Sierra EIRL 20634987651 5000 500 (2) TOTAL 69800 4380
  • 32. ▣ (1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retención por rentas de cuarta categoría. ▣ (2) El pagador de la renta es una persona jurídica o natural que se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta, razón por la cual tiene la obligación de efectuar la retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley). ▣ (3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categoría. ▣ (4) Deberá conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas técnicas, errores en la emisión u otros motivos (Recibo Nº 715). ▣ (5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Régimen Único Simplificado – NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categoría.
  • 33. Período Monto Impuesto Impuesto Impuesto Recibos bruto resultante retenido Pagado (*) (**) Enero 7800 780 780 703 Febrero 3000 300 300 704 Marzo 8000 800 800 705 Abril 706 Junio 10000 1000 1000 707 Julio 12000 1200 1200 708 Setiembre 5000 500 500 709 Noviembre 19000 1900 1900 E-01 Diciembre 5000 500 500 E-02 Total 69800 6980 4380 2600
  • 34. ▣ (*) Determinó y realizó sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categoría, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales, a través del PDT N° 616 – Trabajadores Independientes. ▣ (**) Sólo los clientes comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retención del 10% sobre las Rentas de Cuarta Categoría, debido a que califican como Agentes de Retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley). ▣ Nota: El importe del recibo por honorarios Nº E-02 no se considera en el período diciembre de 2011 porque está pendiente de cobro al 31.12.2011 (Criterio de imputación: Por lo percibido). ▣ Cabe señalar que el agente de retención deberá retener el impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artículo 74° de la Ley.
  • 35. OTRAS RENTAS RECIBIDAS POR CUARTA CATEGORÍA FECHA CONCEPTO RUC INGRESO IMPUESTO RETENIDO 10.11.2011 Dieta de 20468615750 8000 800 Director en la "SANTA LAURA S.A.”
  • 36. ▣ Determinación Renta Neta de Cuarta RENTA BRUTA s/. s/. INGRESOS SEGÚN LIBROS DE 69 800 INGRESOS Y GASTOS (-) INGRESOS NO PERCIBIDOS EN EL - 5000 EJERCICIO TOTAL RENTA BRUTA 64800 (-) DEDUCCIONES - 12960 20% DEL TOTAL RENTA BRUTA 20% x 64800 + INGRESOS COMO DIRECTOR 8000 RENTA NETA DE CUARTA 59840
  • 37. ▣ RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA ▣ El Sr. Juan Pérez ha percibido Rentas de Quinta Categoría de la Minera Santa Elva S.A. por su labor como ingeniero, un haber mensual de S/. 8,000 Nuevos Soles de enero a diciembre de 2011, más las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. Además, ha percibido una bonificación como prestación alimentaría (Ley Nº 28051) por un monto de S/. 3,500 por todo el año. ▣ Por otra parte, en los meses de mayo y noviembre, el señor Pérez percibió la suma de S/. 6,000 como Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) y en diciembre percibió la suma de S/. 3,000 por concepto de gratificación extraordinaria. Asimismo, en el mes de setiembre vendió parte de sus vacaciones, percibiendo en dicho mes una remuneración vacacional que ascendió a S/. 3,500.
  • 38. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA ▣ Además, percibió ingresos por la suma de S/. 5,500 por pintar un cuadro para la empresa. Este servicio considerado dentro de la Cuarta Categoría efectuado para la misma empresa con la cual mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia, se considera como Renta de Quinta Categoría, según lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley. ▣ La empresa como agente de retención le ha entregado el certificado de retenciones por la suma de S/. 14,500 nuevos soles.
  • 39. DETERMINACIÓN RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA CONCEPTO MONTO MONTO BRUTO RETENIDO REMUNERACION ENE-DIC (8000x12) 96 000 GRATIFICACIONES JUL Y DIC 16000 BONIFICACIÓN LEY 28051 3500 CTS (S/. 6 000) --- REMUNERACIÓN VACACIONAL 3500 GRATIFICACIÓN EXTRAORDINARIA 3000 OTROS INGRESOS CONSIDERADOS DE 5500 QUINTA CATEGORÍA RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA 127500 14500
  • 40. ▣ DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO CONCEPTO S/. RENTA NETA DE CUARTA CATEGORÍA 59840 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 127500 TOTAL DE LA RENTA DE CUARTA Y 187340 QUINTA CATEGORÍA (-) DEDUCCIÓN DE 7 UIT (7 x 3600) 25200 RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA 162140 (RENTA NETA DE TRABAJO)
  • 41. Donaciones ▣ En el 2011, el señor Pérez ha efectuado las donaciones que se detallan a continuación: ▣ Hogar Clínica “ San Juan de Dios” 7000 ▣ Para efecto de la deducción de la donación, sólo se aceptará un monto máximo que en conjunto no exceda del 10% de la suma de la Renta Neta de Trabajo ▣ 10% x 162140 = s/. 16 214 ▣ Por lo tanto se acepta la Donación
  • 42. DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO RENTA NETA DE TRABAJO 162140 - Deducciones ITF (14) Donación Hogar Clínica San (7000) Juan de Dios RENTA NETA IMPONIBLE 155126
  • 43. Cálculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo TRAMOS RENTA NETA TASA PARCIAL ACUMULADO GLOBAL ANUAL HASTA 27 UIT 97200 15% 14 580 14580 POR EL EXCESO 57827 21% 12144 26724 DE 27 UIT HASTA 54 UIT 26724 IMPUESTO CALCULADO
  • 44. Liquidación de Impuesto a la Renta CONCEPTO MONTO S/. 1. IMPUESTO CALCULADO 26724 2. CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN 2.1 PAGO DIRECTO a) RENTA DE CUARTA - 2600 2.2 RENTENCIÓN a) RENTA DE CUARTA - 4680 b) RENTA DE QUINTA -14500 SALDO POR REGULARIZAR (FAVOR DEL FISCO) 4944
  • 45. GRACIAS Julia Velarde Sussoni Ingeniera Industrial M.B.A julia.velarde@velardesussoni.com http://www.velardesussoni.negocioenlinea.com/ VELARDE SUSSONI CONSULTORES